Impuesto sobre Sucesiones - Dirección General de Impuestos Internos

Guia del Contribuyente
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¿QUÉ ES EL IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES?
Es un impuesto al patrimonio aplicado sobre las
transferencias a título personal gratuito, por causa de
muerte (herencia y/o legado).
¿QUÉ GRAVA ESTE IMPUESTO?
Toda herencia recibida, con la existencia o no de un
testamento de bienes muebles e inmuebles situados dentro
del territorio nacional y sobre los muebles, sin importar
que se encuentren fuera del país, si el fallecido era
dominicano o haya tenido su último domicilio en el país.
¿QUIÉNES DEBEN PAGAR ESTE
IMPUESTO?
Los herederos, sucesores y los beneficiarios de
testamentos.
¿HAY ALGUNA EXENCIÓN PARA EL PAGO
DE ESTE IMPUESTO?
El monto de la transmisión que sea inferior a quinientos
pesos (RD$500.00).
IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES
El importe de las deudas mortuorias y gastos funerales.
Las prestaciones laborales que se produzcan por el
fallecimiento del patrono.
Los gastos de fijación de sellos e inventario de bienes.
Los créditos hipotecarios y sus consecuencias podrán
deducirse de la masa hereditaria cuando el inmueble que
sirva de garantía a aquellos se halle dentro del territorio
de la República Dominicana, sin que en ningún caso la
deducción pueda ser mayor que el monto del valor del
inmueble.
Nota: esta deducción se efectúa siempre que en el contrato
de hipoteca no se contemple la exigencia de un seguro en
caso de muerte.
¿CUÁNDO DEBEN PRESENTAR Y PAGAR
LA DECLARACIÓN JURADA?
Con la entrada en vigencia de la Ley 173-07 de Eficiencia
Recaudatoria de fecha 17/07/07, la Declaración Jurada
(Formulario SD-1 y Anexos) debe presentarse dentro de
los noventa (90) días después del fallecimiento, anexando
los siguientes documentos:
Cuando el monto sea inferior a mil pesos (RD$1,000.00),
siempre que se trate de parientes directos del fallecido
(hijos y padres).
Acta de defunción (indispensable).
El bien de familia instituido por la Ley 1024-28,
modificada por la Ley 5610-61.
Copia de cédula de identidad de los herederos o
pasaporte (si aplica).
Los Seguros de Vida del fallecido.
Acta de matrimonio (si aplica).
Los legados por testamento a establecimientos públicos
o instituciones de caridad, beneficencia o de utilidad
pública reconocida por el Estado.
Comprobantes de gastos funerarios y deudas
pendientes de pago.
Copia de la cédula de identidad del finado (si aplica).
Acta de nacimiento de los herederos (indispensable).
Testamento (si existe).
¿CUÁL ES LA TASA A PAGAR?
Certificaciones bancarias actualizadas y certificados
financieros.
La tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral
(herencia), luego de realizadas las deducciones
correspondientes.
Títulos de propiedad de bienes muebles e inmuebles.
¿QUÉ SE DEDUCE DE LOS ACTIVOS DE
LA HERENCIA?
Las deudas a cargo del fallecido que consten en escrituras
públicas o privadas.
Los gastos de última enfermedad pendiente de pago al
ocurrir el fallecimiento del causante.
Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendiente
el fallecido.
Poder de Representación del Declarante si no es
heredero.
Nota:
Estos documentos deben ser depositados en el Centro de
Atención al Contribuyente en la Oficina Principal o en la
Administración Local correspondiente.
En caso de que el representante no haya podido completar
la documentación requerida podrá solicitar prórroga de
hasta 105 días divididos en dos partidas de 60 y 45 días.
Base Legal: Ley 2569 d/f 4/12/50, modificada por la Ley 288-04 d/f 28/09/04, Ley 173-07 d/f 17/07/07
La solicitud de prórroga deberá hacerse antes de los
noventa (90) días, mediante comunicación escrita donde
se expongan las razones de la misma y anexando:
Copia de acta de defunción.
Copia de la cédula de identidad del finado (si aplica).
Copia de la cédula de identidad del Declarante.
Poder de Representación del Declarante o solicitante
de prórroga si no es heredero.
Este impuesto se determina, luego de la correspondiente
depuración e investigación, aplicando la tasa sobre el
monto gravable determinado (Herencia menos
Deducciones) para la totalidad de los bienes muebles e
inmuebles contenidos en la declaración presentada por
los representantes del causante.
Una vez liquidado el expediente, se le notifica el Pliego de
Modificaciones al heredero o sucesor del finado, teniendo
este un plazo de treinta (30) días, contados a partir de la
recepción de la notificación para pagar. Podrá solicitar
acuerdo de pago.
Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos
(RD$10,000.00), los pagos deben realizarse en las
Administraciones Locales, con cheques certificados o de
administración a nombre de: Colector de Impuestos
Internos.
Nota: en los casos en que el finado tuviese cuentas y/o
certificados en bancos o financieras y el heredero o sucesor
no pueda realizar el pago del impuesto sucesoral, la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) le entregará la
autorización de pago a fin de que el banco o financiera emita
un cheque para poder realizar el pago de dicho impuesto de
los fondos disponibles.
¿ES APELABLE LA DECISIÓN DE LA DGII
EN CUANTO A LA DETERMINACIÓN DE
IMPUESTOS SUCESORALES?
Si, en caso de que el contribuyente no esté de acuerdo
con el impuesto determinado, podrá solicitar a través del
Departamento de Reconsideración de la DGII que
reconsidere su decisión, siempre que lo hiciere dentro del
plazo de los veinte (20) días siguientes a la fecha de
recepción de la notificación de dicha decisión y deberá
contener los alegatos y documentación en que el
contribuyente fundamente sus pretensiones.
¿QUÉ PENALIDAD APLICA EN CASO DE
PRESENTAR LA DECLARACIÓN DESPUÉS
DE LA FECHA DE VENCIMIENTO?
Si presenta después de la fecha límite, se le aplicará un
recargo por declaración tardía sobre el valor del impuesto
a pagar hasta un límite de un 50%, de la forma siguiente:
Desde
Hasta
Recargo
1 día
1 mes
10%
Más de 1 mes
3 meses
20%
Más de 3 meses
6 meses
25%
Más de 6 meses
9 meses
30%
Más de 9 meses
1 año
35%
A partir del año
50%
¿QUÉ PASA SI PAGA EL MONTO
DETERMINADO DESPUÉS DE
LA FECHA DE VENCIMIENTO?
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará
un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a
pagar, por el primer mes o fracción de mes, un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes
subsiguiente; así como un 1.10% acumulativo de interés
indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el
monto a pagar. Este interés indemnizatorio aplica a partir
del 1ro. de mayo del 2015.
Nota: Hasta el 30 de abril la tasa de interés indemnizatorio
es de 1.73%.
Para más información comunicarse al
809-689-3444
Para el resto del país sin cargos 1-809-200-6060
Quejas y sugerencias 809-689-0131
Página Internet: www.dgii.gov.do
Correo Electrónico: informacion@dgii.gov.do
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Departamento de Educación Tributaria
Abril 2015
Publicación informativa sin validez legal