Concepto 6136 / 25-02-2015 / Dirección de Impuestos y Aduanas

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www.diatr,[email protected]
Subdirec-ción de Gestión Normativa y Doctrina
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Bogotá, D.C.
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2015
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Ref: Radicado 056088 del 0410912014
Tema
Descriptores
Fuentes
formales
r
Retención en la fuente
Rá"rrao" provenientes de proyectos de carácter científico, iecnológico o
de innovación.
Estatuto Tributario, artículos 26,57-2,365 y 366'
De conformidad colel artlculo 20 del Decreto 4048 de 2008, este despacho es competente
p"ááU"oirái las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las
iormas tributarias,-aduaneras o de dmercio exterior y control cambiario en lo de compelencil
su
de la Dirección de lmpuestos y Aduanas Nacionales, ámbito dentro del cual será atendida
solicitud.
la fuente
Consulta en el escriio de Ia referenc¡a, si una Gobemación debe efectuar retención en
para
que
se
conkaten
personas
naturales
a los pagos por concepto de honorarios a las
en
innolación
o
de
á".rohtj, de manera directa áctividades de carácier científico, tecnológico por OCAD del
el
fo" pr"V"áo. de este tipo presentados por el Departamento y aprobados
del Fondo de
los
recursos
con
y
que
son
realizados
fonio á" Ciencia, Tecnologia e innovación
Departamento'
del
Ciencia, Tecnología e lnnovación del Sistema General de Regalías
Sobre el particular se considera:
-2 del Esiatuto Tributario establece el tratamiento tributario aplicable a los
asignados a proyec{os calificados como de carácter cientÍfico, tecnológico o de
El artículo
57
recursos
innovación en los siguientes términos:'
.ARTICULO 57-2. TRATAMIENTA TRIBUTARIO RECURSOS AS/G^'ADOS A
pROyECfOS CAL1F\CAD}S éOUO-O? C\1¡CTER ctENTíFtCO, TECN1LÓGICO O DE
'ñlóv-ióóñ.-ii,t¡"uio acticionado por et afticuto 37 de ta Ley 1450 de 2o1.1...H nuevo
el siguiente:> Los ricursoi que rec¡ba et contribuyente para ser destinados al
tiÁá
""
canera 8 No. 6C-38 Piso 6
PBX 6079999
e{-
1
691
YANNETH ALVAREZ,MORENO
Pag. Z
desanollo de proyectos calificados como de carácter cientffico, tecnotógico o de innovación,
Tributaios. en ciencia, Tecnología e lnnovación, son ,ngresos
ganancia ocasional.
io
constitutivos dá renta o
_tratamienta se apl¡ca a la remuneración de las personas naturales por la ejecuc¡ón
directa de rabores de cará.cter cientffico, tecno!ógico ó a" ¡nror"iioi i¡"ñiiÁ-qib d¡rn,
remuneración provenga de /os recursos destinádos al respectivo proy"áo,
tos
crrteios y las condiciones defrnidas por el consejo Nacioná ¿e aeierÁni í¡luiarios
en
Cie ncia, Tecnología e I nnovación.,
Ig.ual
iiotn
La retenc¡ón en la fuente tiene por objelo conseguir en forma gradual, que el impuesto
se
recaude dentro del mismo ejercicio gravable en quJ se cause. (Artículo oéz iel rstatütá¡.
El artículo 365 del Ordenamiento Tiibutario preceptúa:
lT!,c,*?^?!! ,:!9ylTA?
,{
qARA
ESTABLECER¿.AS.
H
Gob¡emo Nac¡onat podré
imou?stg sobre,la rpnt3 v sus comi"
cuenta la.cuantía de los pagos o. abonos y ns táriras der inpue$ó vigent;s,-así
cáiio tos
camb¡os leg¡:lat¡vo2 que tengan incidencia en dichas tarifas,'tas cuale-s serái
tenidai como
Duena cuenta o ant¡c¡po. (Subrayado fuera de texto).
El artfculo 366 del mismo cuerpo normativo señala:
.ARTICULO
366. FACULTAD PARA ESTABLECER NUEVAS REIENo/oNES. ST,
e, /as disposicrones v¡gentes zi ar' aaá*or"
de 1984,
"t
en
sltscepti|les
de
constituir
in?re,T
t
rcue.nta
perjuicio de las retenciones contempladas
s2bg la re.nta, que hagan las persona{¡uriaicalyTñióciedades de heóho...".
(Subrayado fuera de texto).
De acuerdo con_ las disposiciones previamente transcritas, la retención en la
fuente se
establece con la finalidad de acelerar y asegurar el recaudo aát impuesto áe r"nta y
et"ctu"
sobre .pagos o abonos en cuenta- suséptibles de constituir ingreso tributaio"!- para
el
beneficiario de los mismos. El artículo 2ó ael Estatuto Tributari-o preve
áániio ae tas
condiciones para que un ingreso sea.considerado renta, ¡a de no estar Lxceptuaoo,
requisito
que no se cumple en el caso.matería de consufta, toda vez que
tanto los recuÉos qJá 'caracter
ieciua el
contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos álin""ao.
científico, tecnológico o de innovación e¡ los términos
"oro'JJ
iáiem-unerac¡on
irevlstos en la ley como
de.las personas naturales por la ejecución directa de lábores de carácter
científico, tecnológico
o de innovación, que cumpran los presupuestos determinados en ra
rey,
áiáct"r ue
ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocas¡onal.
i#;;i
conforme a lo anterior, al ser calificados los pagos por concepto de honorarios
realizados a las
personas naturales que se contraten para desarollar de
manera airecta aáivüaoes Ae
.
carácter .§ltífL*, tecnológico o.de innovación en los proyectos de este tipo
aprouáoos por Ios
organos colegiados de Adm¡nistración y Decisión - oónó del Fondo o"
ciá,üa, r"cnorogia
innovación,. como ingreso no,constitut¡vo de renta ni de ganancia ocasionar,
estos no pueden"
ser objeto de retención en la fuente, siempre que dicha re-muneración provenga
de los recursos
Canera
I
No. 6G38 PÉo 6
PBX 6079999 ext I 691
Pá9. 3
YAj1NETH ALVAREZ MORENO
destinados al respectivo proyecto y se cumplan los criterios y las condiciones defin¡das por el
Conse¡o Nacionil de Beneficios iributarios en Ciencia, Tecnología e lnnovación y demás
normas pertinentes.
En los anteriores términos se resuelve su solic¡tud y cordialmente le informamos qüe tanto la
normatividad en materia iributaria, aduanera y cambiaria, como los Conceptos emit¡dos por la
Dirección de Gestión Jurídica en estas materias, pueden consultarse en la página electrónica
de la DIAN: httpJ^anrvw.di.an.gov.co_siguiendo los iconos: "Normatividad" 'técnica" y
seleccionando los vínculos 'boctrina" y "Dirección de Gestión Jurídica''
-
Atentamente,
VARGAS
Normativa y Doctrina
Canera
I
No. 6C36 Piso 6
PBX 6079999
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