Conferencia Anual de Global Human Resources 2014 - PwC

Conferencia Anual
de Global Human Resources 2014
Desafíos de la Reforma Energética en la
Movilidad Internacional
Irene Hernández & Jeff Tollers
Agenda
1
Antecedentes
2
Sector de Hidrocarburos
a) Perspectiva Económica 2015
b) Ingresos que percibirá el Estado
c) Contratos
d) Consideraciones importantes
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PwC
Sector Eléctrico
2
Antecedentes
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3
Antecedentes
Reforma Constitucional
• El Congreso de la Unión aprobó el decreto de reformas y adiciones a
la Constitución en materia energética.
• Los hidrocarburos seguirán siendo propiedad de la Nación.
• No se otorgarán concesiones de minerales radioactivos, petróleo,
hidrocarburos sólidos, líquidos o gaseosos.
• La exploración y extracción de hidrocarburos, planeación y control
del sistema eléctrico, trasmisión y distribución de electricidad serán
llevados a cabo por la Nación.
• Se elimina la petroquímica básica como área estratégica.
• Pemex y CFE se convierten en empresas productivas del Estado.
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Sector de Hidrocarburos
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Antecedentes
Reforma Constitucional
Los particulares podrán participar en
actividades de:
• Exploración y extracción de
hidrocarburos a través de cuatro
modalidades de contratación.
• Refinación, procesamiento de gas,
transporte, almacenamiento y
distribución mediante permisos.
• Generación de electricidad mediante
permisos.
• Trasmisión y distribución de
electricidad mediante contratos.
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Sector de Hidrocarburos
Perspectiva Económica 2015
Derivado de la reforma energética, a partir del ejercicio de 2015, los
ingresos del sector hidrocarburos se conformarán de la siguiente forma:
a) Ingresos propios de Petróleos Mexicanos (Pemex)
b) Transferencias del Fondo Mexicano del Petróleo para la
Estabilización y el Desarrollo (FMP).
Se estima que para el ejercicio de 2015 los ingresos se captarán así:
Concepto
Pemex
Transferencias al FMP
Impuesto por la actividad de
exploración y extracción de
hidrocarburos
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Millones de pesos
$ 438,257
749,467
2,200
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Sector de Hidrocarburos
Ingresos percibidos por el Estado
El Estado percibirá ingresos por las actividades de exploración y
extracción de hidrocarburos a través de:
a) Contrato, las contraprestaciones establecidas a favor del Estado en cada
contrato.
b) Asignación, los derechos aplicables.
c) El Impuesto sobre la Renta (ISR) de los contratistas y asignatarios
por las actividades que realicen en virtud de un contrato o asignación.
d) El impuesto por la actividad de exploración y extracción de
hidrocarburos.
Upstream
Midstream
Contratos
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Downstream
Licencias
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Sector de Hidrocarburos
Contratos
Contrato
Licencias
Utilidad Compartida y
Producción
Compartida
Contraprestaciones
a favor del Estado
1. Bono a la firma
2. Cuota contractual para la fase
exploratoria
3. Regalías
4. Contraprestación adicional
1. Cuota contractual para la fase
exploratoria
2. Regalías
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La transmisión onerosa de
los hidrocarburos una vez
extraídos del subsuelo
1. Recuperación de costos y
gastos
2. Remanente de utilidad
operativa
3. Porcentaje de utilidad
operativa
Contraprestación pactada
en el contrato, pagadera en
efectivo
Servicios
Asignaciones
Contraprestaciones a
favor del Contratista
1. Derecho por la utilidad
compartida
2. Derecho de extracción de
hidrocarburos
3. Derecho de exploración de
hidrocarburos
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Sector de Hidrocarburos
Contratos
Cada contrato deberá prever expresamente el
compromiso del contratista de pactar con los
terceros con los que realice operaciones
vinculadas con el objeto del propio contrato.
La obligación de dichos terceros será entregar
la información sobre sus operaciones con el
contratista al FMP, Comisión Nacional de
Hidrocarburos y a la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público cuando lo soliciten.
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Sector de Hidrocarburos
Consideraciones Importantes
30 días
en cualquier
periodo de
12 meses
De acuerdo con la Ley de Hidrocarburos, los
residentes en el extranjero (personas físicas y
morales) que realicen actividades
relacionadas y que excedan más de 30 días en
cualquier periodo de 12 meses, se contemplan
que:
1. Constituyan un establecimiento
permanente (EP).
1) Artículo 154 de la LISR
Key Note: La constitución del EP se
entenderá tanto para efectos de la
LISR como de la Ley de Ingresos de
Hidrocarburos.
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2. Los ingresos por sueldos y salarios
percibidos de residentes en el extranjero
sin EP en el país estarán gravados de
conformidad con la Ley del Impueso sobre
la Renta (LISR).1
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Sector Eléctrico
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Sector Eléctrico
La finalidad de la reforma en la
industria eléctrica es promover el
desarrollo sustentable del sector y
garantizar su operación continua,
eficiente y segura, así como el
cumplimiento de las obligaciones de
servicio público y universal, de
energías limpias y la reducción de
emisiones contaminantes.
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Sector Eléctrico
La Transmisión y Distribución (T&D)
continuarán reservadas al Estado.
Sin embargo, este podrá celebrar
asociaciones y contratos con
empresas privadas a través de la
Secretaría de Energía (SENER), con
transportistas o distribuidores con el
fin de impulsar el desarrollo de la
infraestructura que el sistema
requiere.
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Sector Eléctrico
Generación
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A partir del ejercicio de 2015 los particulares
podrán participar en el sector de la electricidad
en las actividades de generación y
comercialización de electricidad.
Transmisión y Distribución
Comercialización
Las Leyes aplicables
al sector eléctrico
NO contemplan
consideraciones
especiales en
materia de
impuestos federales.
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Aspectos fiscales de empleados
residentes en el extranjero
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Empleados No Residentes
Pago de ISR
Tasas de impuesto
$
0
-
$
125,900
exento
$
125,901
-
$
1’000,000
15%
$
1’000,001
-
superior
30%
Hay cargo
Retención del patrón.
No hay cargo
Pago provisional individual.
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Empleados No Residentes
Salarios Gravados
Opciones de pago:
• Pagos provisionales individuales.
• Mientras que realice la persona residente en México en cuyas
instalaciones se prestó el servicio.
- NOTA: La persona que recibe el servicio es responable solidaria
• Entero por el representante en México del empleado residente en el
extranjero.
• Retención y entero por el patrón residente en el extranjero.
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Empleados No Residentes
Salarios Exentos
Requisitos:
• Empleador sea residente del extranjero.
• No realizar cargos al residente en México.
- Nómina espejo = empleador residente de México
• No exista establecimiento en México (o el servicio que se relaciona
con el establecimiento).
• Menos de 183 días en un periodo de 12 meses.
- Un día con cualquier tiempo en México = 1 día
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Empleados No Residentes
Desafíos
Desafíos con la reforma energética:
• Los 183 días de espera se convierten en 30 días en 12 meses.
- Considerar beneficio si el empleado es residente de un país con
tratado fiscal con México.
• El empleador extranjero puede tener un establecimiento
permanente en México, si cualquier combinación de empleados
excede los 30 días en 12 meses.
- Considerar beneficio si el empleador es residente de un país
con tratado fiscal con México.
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Empleados No Residentes
Posibles Soluciones
Posibles soluciones
• Manejar los días en México, no es práctico.
• Sólo pagar el impuesto correspondiente a que pasa los 30 días
y no puede aprovechar los tratados fiscales.
- No protege al empleador extranjero.
• Asignar al empleado a una subsidiaria mexicana y usar una
nómina espejo para mostrar que el individuo no es empleado
de la extranjera mientras trabaja en México.
- Necesita un permiso de trabajo que lleva tiempo
tramitar .
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Gracias,
Irene Hernández
Jeff Tollers
Socia líder de Impuestos del
Sector Energético
irene.hernandez@mx.pwc.com
Director de Servicios de
Asignaciones Internacionales
jeff.tollers@mx.pwc.com
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